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問:增值稅納稅申報中的10項數據比對!

時間: 2017-11-09 來源:國家稅務總局    人看過收藏收藏

專一網解答:


前言
為進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理提高申報質量優化納稅服務,稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》自2018年3月1日起執行。
什么是申報比對管理?
申報比對管理是指稅務機關以信息化為依托通過優化整合現有征管信息資源對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對,并對比對結果進行相應處理。
申報異常時如何處理?
主管稅務機關應設置申報異常處理崗主要負責異常比對結果的核實及相關處理工作。異常處理崗原則上不設置在辦稅服務廳前臺。
比對內容
比對內容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內、表間邏輯關系比對。票表比對是指各類發票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。
增值稅一般納稅人票表比對規則
比對1:銷項比對
當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。
納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的應當比對其增值稅優惠備案信息按規定不需要辦理備案手續的除外。
比對2:進項比對
(1)、當期已認證或確認的進項增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)上注明的金額、稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發票進項金額、稅額合計數。
(2)、經稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。
(3)、取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。
(4)、取得的《出口貨物轉內銷證明》上注明的進項稅額合計數應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿企業進項稅額抵扣證明的稅額。
(5)、按照政策規定依據相關憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的,計算得出的進項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。
(6)、紅字增值稅專用發票信息表中注明的應作轉出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉出中的紅字專用發票信息表注明的進項稅額。
(7)、申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。
比對3:應納稅額減征額比對
當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規定的減征稅額。
比對4: 預繳稅款比對
申報表中的預繳稅額本期發生額應小于或者等于實際已預繳的稅款。
比對5:特殊規則
(1)、實行匯總繳納增值稅的總機構和分支機構可以不進行票表比對。
(2)、按季申報的納稅人應當對其季度數據進行匯總比對。
增值稅小規模納稅人票表比對規則
比對6:當期開具的增值稅專用發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發票銷售額。
比對7:當期開具的增值稅普通發票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發票銷售額。
比對8:申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。
比對9:納稅人當期申報免稅銷售額的應當比對其增值稅優惠備案信息按規定不需要辦理備案手續的除外。
表稅比對規則
比對10:納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入庫稅款。
申報對比相符
申報比對相符后主管稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖。
申報對比不相符
申報比對不相符向納稅人反饋比對不相符的內容,并按照下列流程進行處理:
●申報比對不符的除符合本項第2點情形外暫不對其稅控設備進行解鎖并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。
●納稅人僅因為相關資格尚未備案造成比對不符的,應當對稅控設備進行解鎖。
●異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的,對納稅人稅控設備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的,不得對稅控設備解鎖,由稅源管理部門繼續核實處理。
●異常比對結果經稅源管理部門核實可以解除異常的對納稅人稅控設備進行解鎖。核實后發現涉嫌虛開發票等嚴重涉稅違法行為,經稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的,轉交稽查部門處理經處理可以解除異常的對納稅人稅控設備進行解鎖。
●異常比對結果的處理期限由主管稅務機關根據實際情況確定。
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